Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne – Aspekty podatkowe 2023

1. Środki trwałe – podstawowe pojęcia i definicje
• Definicja środków trwałych w rozumieniu ustaw podatkowych i bilansowych
• Rodzaje środków trwałych
• Błędne zakwalifikowanie środka trwałego
• Zmiany w ustawach o CIT i PIT i ich wpływ na amortyzację podatkową środków trwałych

2. Nabycie środka trwałego a koszt podatkowy
• Amortyzacja a umorzenie
• Zasady amortyzacji
• Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych
• Amortyzacja środków trwałych małej wartości jednorazowy odpis amortyzacji
• Limit jednorazowej amortyzacji – 100.000,- zł
• Amortyzacja podatkowa u małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność – limit 50 000 euro

3. Metody amortyzacji
• Amortyzacja liniowa
• Amortyzacja degresywna
• Współczynniki stosowane w przypadkach szczególnych
• Indywidualne stawki amortyzacyjne dla środków używanych i ulepszonych

4. Nabycie środka trwałego a vat naliczony
• Odliczenie VAT przy zakupie
• Obowiązek korekty VAT naliczonego przy zakupie środka trwałego zw. ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną

5. Inwestycje w obcych środkach trwałych – zasady amortyzacji
• Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym a koszt podatkowy

6. Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych i WNiP

• Cena nabycia
• koszt wytworzenia
• Wartość rynkowa środka trwałego
• sytuacje upoważniające do zastosowania wartości nierynkowej środka trwałego – dokumentowanie przyczyn istotnego odejścia od wartości rynkowej
• Cena nabycia i koszty dodatkowe
– odsetki, prowizje i różnice kursowe – wpływ na wartość początkową środka trwałego
– koszty pracy pracowników (departamentów) przy wytworzeniu środka trwałego
– szkolenia pracowników a wartość początkowa urządzeń i programów komputerowych stanowiących środki trwałe i WNiP
• Nieodpłatne i częściowo odpłatne nabycie środków trwałych
• Szczególne przypadki ustalania wartości początkowej (przekształcenia spółek, nabycie przedsiębiorstwa lub ZCP)
• Środki trwałe w budowie, likwidacja niezakończonej inwestycji

7. Ulepszenie a remont środków trwałych
• Skutki podatkowe uznania wydatków za remont bądź ulepszenie środka trwałego
• Istota remontu jako działań przywracających pierwotną użytkowość środka trwałego
• Ulepszenie środka trwałego – wątpliwości interpretacyjne
• przebudowa i rozbudowa środków trwałych (m.in. Zagadnienia dotyczące rozbudowy budynków, hal magazynowych, tworzenia tzw. „dobudówek”
• Modernizacja i rekonstrukcja środków trwałych
• Adaptacja środków trwałych
• Remont i ulepszenie w świetle najnowszych wyroków i interpretacji
• Trwałe odłączenie od środka trwałego części składowej lub peryferyjnej -skutki podatkowe

8. Klasyfikacja Środków Trwałych (KŚT)
• Charakterystyka symboli i grup KŚT
• Grunty
• Budynki i lokale
• Obiekty inżynierii lądowej i wodnej
• Maszyny energetyczne
• Maszyny, urządzenia i aparaty
• Urządzenia techniczne
• Środki transportu,
• Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

9. Używanie środków trwałych na podstawie umowy leasingu
• Podstawowe pojęcia – rzeczywista wartość netto
– Hipotetyczna wartość netto
– Normatywny okres amortyzacji
– Umowa leasingu
• Leasing operacyjny i finansowy
• Czynsz inicjalny
• Przeniesienie własności środków trwałych po umowie leasingu
• Przedłużenie umowy leasingu
• Cesja umowy leasingowej
• Leasing nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania

10. Wartości niematerialne i prawne
• Definicja wartości niematerialnych i prawnych (WNiP)
• Autorskie i pokrewne prawa majątkowe
• Licencje
• Know-how
• Firma (dodatnia wartość firmy)
• Koszty prac rozwojowych
• Minimalne okresy naliczania amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych

11. Aport niepieniężny– wycena i amortyzacja

12. Nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – obowiązuje od 01-01-2022

13. Wartość używanego środka trwałego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych

14. Środek trwały wykupiony z umowy leasingu a stosowana zasada amortyzacji

POJAZD SAMOCHODOWY W FIRMIE

I. Zmieniona definicja pojazdu samochodowego / samochodu osobowego
• Zmiany dotyczące zasad odliczenia vat od nabycia pojazdów samochodowych oraz wydatków eksploatacyjnych

II. Zmiany od 01.04.2014r. – odliczenie podatku vat z tytułu nabycia samochodów
• Nowelizacja przepisów dotycząca zasady odliczenia vat naliczonego od nabycia samochodów osobowych i ciężarowych – wyłączenia, limit 50%
• Ograniczone prawo do odliczenia od wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem samochodowym,
• VAT-26 a prawo odliczenia 100% vat naliczonego
• Informowania urzędu skarbowego o zmianie przeznaczenia pojazdów,
• Korekta podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia samochodów.

III. Obowiązki formalne dot. Samochodów osobowych z pełnym odliczeniem
• Deklaracja VAT – 26 – terminy i zasady wypełnienia, przewidywane zmiany
• Obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu – VAT i podatki dochodowe
• Zakres informacyjny ewidencji
• Obowiązki informacyjne w przypadku zmiany przeznaczenia pojazdu

IV. Obowiązek wykazania podatku należnego przy sprzedaży samochodu z prawem częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu
• Prawo do korekty podatku naliczonego

V. Zmiana definicji pojazdu ciężarowego w rozumieniu ustaw o podatkach dochodowych
1. Zapisy w ustawie zmieniającej VAT
2. Ograniczenia dotyczące samochodów osobowych
3. Leasing pojazdów osobowych użytkowanych w firmie – optymalizacja podatkowa
4. Samochód osobowy w firmie
• Samochód służbowy a wykorzystanie prywatne
• Samochód prywatny używany do działalności gospodarczej
• Samochód pracownika wykorzystywany na rzecz firmy
• Samochód używany na podstawie umów cywilnoprawnych
– Leasing
– Dzierżawa
– Najem
– Nieodpłatne użyczenie
– Skutki podatkowe dla firmy i właściciela pojazdu