Nowy Ład Podatkowy – najnowsze zmiany

1. Składka zdrowotne na nowych zasadach
• Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na zasada podatku liniowego (PDOF) – 4,9% (nie mniej niż 270,90,- zł) bez odliczania od podatku 9% od dochodu dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych (podatek progresywny), nie mniej niż 270,90,- zł
o Ryczałtowcy – składka zdrowotna ustalona na 3 poziomach w zależności od przychodu
o Karta podatkowa – składka zdrowotna zryczałtowana na poziomie 9% minimalnego wynagrodzenia składka zdrowotna wspólników spółek komandytowych, jednoosobowych spółek z o.o. oraz członków zarządu „z powołania”
• Możliwość wystąpienia „nadpłaty” lub „niedopłaty” w zakresie składki zdrowotnej i wybór jej rozliczenia

2. P I T
• Podwyższenie kwoty wolnej do 30.000,- zł (zmiana zasad rozliczania ulgi podatkowej)
o Podwyższenie progu podatkowego z 85.548,- zł do 120.000,- zł
o Ulga dla „klasy średniej” – nowe rozwiązania, algorytmy wyliczania, ograniczenia zastosowania
o Przychody ze stosunku pracy a PIT-2
o Kolejna nowelizacja ustawy o PDOF (PIT)
 odroczone zaliczki na podatek dochodowy – zasada stosowania; ograniczenia, wystąpienie ujemnej różnicy
 rozliczenie roczne dochodów ze stosunku pracy, umów zleceń – wystąpienie konieczności dopłaty podatku
o Konieczność trudnego, realnego wyboru: „podatk liniowy – podatek progresywny –ryczałt?”
o Ulgi na powrót, dochód zwolniony z opodatkowania – dla osób, które zmieniły rezydencję podatkową na polską i które uzyskały dochody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, z działalności wykonywanej osobiście, z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z praw autorskich
o Złagodzenia warunków wspólnego opodatkowania dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci.
o Poszerzenia katalogu wydatków uprawniających do ulgi rehabilitacyjnej preferencje dla rodziców wychowujących co najmniej 4 dzieci i dla emerytów pozostających na rynku pracy
• Zmiana zasad opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia składników wykorzystywanych w prowadzonej działalności po wycofaniu ich z działalności gospodarczej
o Zmiany w zakresie amortyzacji składników majątku nabytych przed rozpoczęciem ich wykorzystywania w działalności gospodarczej
• Wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych.
o Ulga na innowacyjnych pracowników – dla podatników uzyskujących przychody z działalności gospodarczej, a ponoszących koszty w związku z zatrudnianiem wysoko kwalifikowanych pracowników przy działalności badawczo-rozwojowej
o Zmiany w naliczaniu przychodu u pracownika wykorzystującego samochód służbowy do celów prywatnych ewolucyjna zmiana wykładni z zakresu rozliczania samochodów prywatnych na cele pracodawcy
o Ulga IP BOX dla piszących programy komputerowe – zmiana ulgi w „Polskim Ładzie”
o Zmiany w uldze Badawczo-Rozwojowej
o Ulga na prototyp – na produkcję próbną nowego produktu lub wprowadzenie go na rynek
o Ulga na robotyzację, polegającej na zmniejszeniu obciążeń podatkowych w wyniku zakupu fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz oprogramowania i rzeczy niezbędnych do obsługi tych robotów
o Ulga prowzrostowa – na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów
o Ulga IPO – dla firm wchodzących na giełdę i inwestujących w takie firmy
o Zmiany w zryczałtowanym podatku dochodowym – nowe stawki opodatkowania – zmiany w zakresie definicji wolnych zawodów – skutki podatkowe – stopniowa likwidacja karty podatkowej
o Najem prywatny lub w ramach działalności – orzecznictwo, interpretacje i skutki uchwały NSA z 24 maja 2021r.
o Zmiany w opodatkowaniu 70% zryczałtowanym podatkiem
o Zmiany dotyczące „ulgi termoizolacyjnej”
o Zmiany limitów płatności gotówkowych – od stycznia 2023.

3. C I T
• Skutki podatkowe rozwiązań wynikających z Tarczy Antykryzysowej:
o Zwolnienie lub opodatkowanie w PIT niektórych świadczeń przyznawanych w związku z pandemią koronawirusa – informacje dla płatnika w tym skutki umorzenia subwencji z PFR
o Rozliczanie spółek komandytowych i jawnych po zmianach dokonanych w 2021 r
 Spółka jawna i spółka komandytowa jako podatnicy VAT
 Zasady opodatkowania spółek jawnych – obowiązki informacyjne
 Spółka komandytowa podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych
 Aktualizacja informacji CIT-15J w celu uniknięcia statusu podatnika CIT
 Opodatkowanie wspólników spółki komandytowej -komandytariusza i komplementariusza
 Dochód jako dywidenda – ulgi dla komandytariuszy i komplementariuszy
o CIT Estoński – zmiany wprowadzone od stycznia 2022
 warunki wyboru „estońskiego CIT”
 obowiązek dokonywania nakładów inwestycyjnych lub na wynagrodzenia
 zasady określenia dochodu, podstawy opodatkowania
 „domiar”zobowiązania podatkowego
 stawka, wysokość i termin zapłaty podatku przez Spółkę i udziałowców (dodatkowe ulgi)
 zniesienie limitu przychodów
 nowe stawki podatku od 2022 r.
o Nowe przyjazne regulacje dotyczące „specjalnego funduszu inwestycyjnego”
 cel i zasady tworzenia
 wydatkowanie kwot zgromadzonych na funduszu
 naruszenie zasad tworzenia funduszu
o Minimalny podatek dochodowy dla podatników CIT
o Ulga konsolidacyjna dla podatników CIT rozszerzających działalność za granicą
 Ulga konsolidacyjna – na czym polega?
 W jakich warunkach można skorzystać z ulgi konsolidacyjnej?
 Jakie wydatki podlegają odliczeniu?
o Nowelizacja przepisów w zakresie podatku u źródła – WHT
o Ukryte dywidendy – od 2023 roku
o Podatek od przerzucanych dochodów
o Zmiany w zakresie finansowania dłużnego
o Pozostałe zmiany

4. PROJEKT NOWELIZACJI PIT OD 01-07-2022
• Obniżenie stawki PIT z 17 proc. do 12 proc.,
• Likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej,
• Możliwość odliczenia części składek zdrowotnych przez przedsiębiorców na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej.
• Wspólne rozliczenie z dzieckiem w przypadku samotnych rodziców,
• Szereg innych preferencji prorodzinnych, w tym m.in. zwiększenie kwoty zarobków, jakie może osiągnąć dziecko bez utraty preferencji podatkowych przez rodziców
• Możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt.
• Ujednolicenie terminów rocznego rozliczenia PIT (formularze: PIT-37, PIT-36, PIT-36S, PIT-28, PIT-28S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-39, PIT-38).
• Jednolity wzór PIT-2, w którym zawierać się będą oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki.
• Brak składki zdrowotnej od wynagrodzenia osób powołanych do realizacji obowiązków społecznych lub obywatelskich – do 6000 zł wynagrodzenia rocznie.
• Możliwość rozliczania kwoty wolnej w zaliczkach w tytułach, w których dotychczas nie była rozliczana w zaliczkach, np. przy umowach zlecenia.
• Brak odpowiedzialności pracodawcy w przypadku nieprawidłowego pobrania zaliczek na PIT z uwagi na błędną informację przekazaną przez pracownika.
• Ulga na zabytki wyłącznie na remonty. Dojdzie też warunek formalny – z ulgi skorzystać będzie można po zatwierdzeniu remontu przez konserwatora zabytków.
• PAKIET MOBILNOŚCI – zmiany w czasie pracy kierowców

5. VAT 2022
• Wprowadzenie e-faktur i inne zmiany w fakturowaniu
o Zasady wystawiania (struktura)
o Obowiązek akceptacji przez kontrahenta
o Zakres informacyjny
o Faktury korygujące „in plus” i „in minus”
o Przechowywanie faktur
• Grupa VAT – nowy rodzaj podatnika
o Rodzaj powiązań – finansowe; ekonomiczne i organizacyjne
o Tworzenie grup vat
o Rejestracja
o Zasady opodatkowania
o Ewidencje
o Korzyści tworzenia „grup vat”
• Obrót bezgotówkowy a preferencje w VAT
• Opcja opodatkowania VAT usług finansowych
• Nowe podmioty, podatnicy z możliwością rozliczania kwartalnego
• Planowane obniżenie stawek VAT
o Tarcza inflacyjne
o Tarcza anty-covidowa
o Stawki na żywność
• Nowa wersja JPK_VAT
• Zwolnienie z obowiązku stosowania kas rejestrujących od stycznia 2022
o Zwolnienie podmiotowe (załącznik do rozporządzenia)
o Wyłączenia przedmiotowe
o Kasy on-line
• Planowane zmiany SLIM VAT-3